会计实务|一文读懂新准则下外币交易的会计处理（一）
Hello，大家好呀！
今天我们开始解读《企业会计准则第19号——外币折算》。
外币折算准则规范了外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露。这篇文章，我们先来聊一聊新准则下外币交易的会计处理。
一、什么是外币交易
外币折算准则明确规定，外币交易是指以外币计价或者结算的交易。
外币是企业记账本位币以外的货币（后文会单独讲什么是记账本位币）。外币交易包括：
同时，规定了该准则不适用的情况：
二、记账本位币的确定
外币折算准则规定，记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。主要经济环境指企业收取和支出现金的环境。
业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按照外币折算准则准则第五条规定，选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。
（一）企业记账本位币的确定
企业选定记账本位币，应当考虑下列3个因素：
需要注意的是，记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。
如果发生变更，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后金额为新记账本位币的历史成本。
（二）境外经营记账本位币的确定
境外经营是什么？
是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。
由此可见，我们在判断某实体是否为企业的境外经营时，所在地是否在境外，并非唯一标准。
对企业选定境外经营的记账本位币，应当考虑更多的因素：
三、外币交易的会计处理
外币折算会计准则第九条规定，企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。
（一）交易发生日的初始确认
采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。
需要说明的是，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，均不得采用合同约定汇率和近似汇率折算。
（二）期末调整或结算日的会计处理
企业在资产负债表日，应当按照外币折算准则第十一条规定，企业应分外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理。
（1）外币货币性项目
货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。
期末调整货币性项目时，采用资产负债表日即期汇算折算。
因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。
（2）外币非货币性项目
非货币性项目，是指货币性项目以外的项目，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、预付账款、预收账款等。
1、以历史成本计量的
如固定资产等，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额（即不产生汇算差额）。
2、以公允价值计量的外币非货币性项目
如交易性金融资产（股票、基金等），采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。
好了，以上便是关于外币交易会计处理的相关内容，希望对您有所帮助。下一篇为大家介绍外币财务报表折算、以及外币折算披露的相关知识。
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外币交易的会计处理
外币交易
一、汇率
汇率是两种货币相兑换的比率。
(一)即期汇率
即期汇率，通常是指当日中国人民银行公布的人民币汇率的中间价。但企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率(即银行买入价或卖出价)折算。
(二)即期汇率的近似汇率
即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常是指当期平均汇率或加权平均汇率等。
确定即期汇率的近似汇率的方法应在前后各期保持一致。如果汇率波动使得采用即期汇率的近似汇率折算不适当时，应当采用交易发生日的即期汇率折算。
笔记：
在汇率波动比较大的情况下，一般采用即期汇率；在汇率波动比较小的情况下，可以采用当期的平均汇率或加权平均汇率，也就是即期汇率的近似汇率。
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二、外币交易的会计处理
(一)外币交易的初始确认
企业发生外币交易的，应当在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。
外币交易，是指企业发生以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或借出外币资金和其他外币计价或者结算的交易。
1.买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务
例题：
乙股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×15年3月3日，从境外丙公司购入不需要安装的设备一台，设备价款为250000美元，购入该设备当日的即期汇率为1美元=6.5元人民币，适用的增值税税率为13%，款项尚未支付，增值税以银行存款支付。有关会计分录如下：
借：固定资产1625000(250000×6.5)1625000
借：应交税费——应交增值税(进项税额)211250
贷：应付账款——美元1625000
贷：银行存款——人民币211250
笔记：
这里要注意的是应付账款明细科目要注明是美元，因为将来结算时不能说给对方1625000人民币。
2.接受外币资本投资
企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算，这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。
例题：
乙有限责任公司以人民币为记账本位币，2×15年6月1日，乙公司与美国甲公司签订投资合同，甲公司将向乙公司出资2000000美元，占乙公司注册资本的23%；甲公司的出资款将在合同签订后一年内分两次汇到乙公司账上；合同约定汇率为1美元=6.50元人民币。当日的即期汇率为1美元=6.45元人民币。
2×15年9月10日，乙公司收到甲公司汇来的第一期出资款1000000美元，当日的即期汇率为1美元=6.35元人民币。有关会计分录(金额单位以万元表示)：
借：银行存款——美元635(100×6.35)
贷：实收资本635
2×16年5月25日，乙公司收到甲公司汇来的第二期出资款，当日的即期汇率为1美元=6.40元人民币。有关会计分录如下：
借：银行存款——美元640(100×6.40)
贷：实收资本640
3.借入或者借出外币资金
例题：
乙公司选定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。2×22年6月18日，乙公司从中国工商银行借入1200万欧元，期限为6个月，年利率为6%，当日的即期汇率为1欧元=10元人民币。假定借入的欧元暂存银行。乙公司相关会计分录如下：
借：银行存款——欧元12000（1200*100）
贷：短期借款——欧元12000
4.外币兑换
注意：
（1）买入价、卖出价是站在银行角度买入外币、卖出外币的价格；
笔记：
这里注意买入价和卖出价是站在银行角度，比如现在企业把100万美元卖给银行，那银行是买入，应当按照银行买入价计量。
（2）外币存款无论增加还是减少均采用交易发生日的即期汇率折算。
外币兑换业务
会计处理
买入外币
借：银行存款——美元(外币金额×中间价)
借：财务费用——汇兑差额
贷：银行存款——人民币(外币金额×银行卖出价)
卖出外币
借：银行存款——人民币(外币金额×银行买入价)
借：财务费用——汇兑差额
贷：银行存款——美元(外币金额×中间价)
总结：
无论是买入外币还是卖出外币，财务费用都是在借方的，因为去银行兑换不可能还产生汇兑收益的，不然银行还开门干什么。
例题：
甲股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×21年8月1日，将25000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.5元人民币，中间价为1美元=6.55元人民币，卖出价为1美元=6.6元人民币，该项外币兑换业务产生的汇兑差额是多少？
笔记：
企业用美元换人民币，从银行角度是买入美元，所以兑换所用汇率为银行的买入价1美元=6.5人民币；外币存款无论增加还是减少均采用交易发生日的即期汇率折算，这里是美元减少，即期汇率为中间价1美元=6.55元人民币，由于汇率变动而产生的汇兑差额计入当期财务费用
借：银行存款——人民币162500（25000*6.5）
借：财务费用1250
贷：银行存款——美元163750（25000*6.55）
例题：
甲股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×21年6月1日，因外币支付需要，从银行购入10000欧元，银行当日的欧元卖出价为1欧元=8元人民币，当日的中间价为1欧元=7.7元人民币。
借：银行存款——欧元77000（10000*7.7）
借：财务费用3000
贷：银行存款——人民币80000（10000*8）
(二)期末调整或结算
笔记：
前面讲了业务发生时的会计处理，这里是期末调整或结算。
期末调整：到了月底，汇率在波动，当时发生时比如汇率是1：6.35，现在月底是1：6.7了，那么外币账户就产生了汇兑差额，期末要调整汇兑差额。
结算：比如当时应付账款——美元，当时发生时汇率是1：6.35现在要进行结算偿还该笔应付账款，今天结算时的汇率是1：6.7了，也会产生汇兑差额。
1.货币性项目
货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债，货币性资产包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等；货币性负债包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等。
(1)期末或结算货币性项目时，应以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于该项目初始入账时或前一期末即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益。
例题：
甲公司为增值税一般纳税人，记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。2×22年5月2日，甲公司从国外乙公司购入某原材料，货款3000万美元，当日即期汇率为1美元=7.10元人民币，按照规定应缴纳的进口关税为2130万元人民币，支付进口增值税为3045.9万元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已通过银行存款支付。2×22年5月31日，甲公司尚未向乙公司支付所欠货款，当日即期汇率为1美元=7.00元人民币。2×22年6月5日，甲公司向乙公司支付了所欠货款3000万美元，当日即期汇率为1美元=7.08元人民币。
甲公司账务处理如下：
2×22年5月2日：
借：原材料 23430(3000×7.10+2130)
借：应交税费——应交增值税(进项税额)3045.9
贷：应付账款——美元21300（3000*7.10）
贷：银行存款——人民币5175.9（2130+3045.9）
2×22年5月31日(期末)：
借：应付账款——美元300[3000*(7.1-7.0）]
贷：财务费用——汇兑差额300
2×22年6月5日（结算）：
借：应付账款——美元21000
借：财务费用——汇兑差额240
贷：银行存款21240（3000*7.08）
(2)企业为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款为外币借款时，在借款费用资本化期间内，由于外币借款在取得日、使用日及结算日的汇率不同而产生的汇兑差额，应当予以资本化，计入相关资产成本。
例题：
国内甲公司的记账本位币为人民币。2×15年1月1日，为建造某固定资产专门借入长期借款20000美元，期限为2年，年利率为5%，每年年初支付上年度利息，到期还本。2×15年1月1日的即期汇率为1美元=6.45元人民币，2×15年12月31日的即期汇率为1美元=6.2元人民币。假定不考虑相关税费的影响。假定甲公司上述借款资本化期间为2×15年1月1日至2×16年12月31日。
甲公司的会计处理如下：
①2×15年1月1日借入长期借款
借：银行存款——美元129000（20000*6.45）
贷：长期借款——美元129000
②2×15年12月31日，该公司计提当年利息应作以下会计分录：
借：在建工程——借款利息6200（20000*5%*6.2）
贷：应付利息——美元6200
③2×15年12月31日，该公司美元借款本金由于汇率变动产生的汇兑差额，应作以下会计分录：
借：长期借款——美元5000[20000*（6.45-6.2）]
贷：在建工程——汇兑差额5000
④2×16年1月1日，该公司支付2×15年利息，该利息由于汇率变动而产生的汇兑差额应当予以资本化，计入在建工程成本。2×16年1月1日的即期汇率为1美元=6.22元人民币，相应的会计分录为：
借：在建工程——汇兑差额20[20000*5%*(6.22-6.2)]
借：应付利息——美元6200
贷：银行存款——美元6220（20000*5%*6.22）
2.非货币性项目
非货币性项目是货币性项目以外的项目，如：预付款项、预收款项、合同负债、存货、长期股权投资、交易性金融资产、固定资产、无形资产等。
注意：
外币预付款项和预收款项、合同负债等均不满足货币性项目的定义，属于以历史成本计量的外币非货币性项目，企业应当采用交易发生日的即期汇率折算，在资产负债表日不产生汇兑损益。
笔记：
预付款项一般为购买存货等资产而提前支付的款项，未来以收取金额不固定或不确定的存货等资产的形式实现，为非货币性资产项目；同理，合同负债和预收款项一般为转让存货等资产而提前收到的款项，未来以金额不固定或不确定的存货等资产偿付义务，为非货币性负债项目。
(1)对于以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。
笔记：
因为这些项目在取得时已按取得当日即期汇率折算，从而构成这些项目的历史成本，如果再按资产负债表日的即期汇率折算，就会导致这些项目价值不断变动，从而使这些项目的折旧、摊销和减值不断地随之变动，导致与这些项目的实际情况不符。
例题：
甲公司以人民币为记账本位币。2×21年6月15日，甲公司进口一台机器设备，设备价款500万美元，款项尚未支付，当日的即期汇率为1美元=7.10元人民币。2×21年6月30日的即期汇率为1美元=7.00元人民币。假定不考虑相关税费等其他因素。
2×21年6月15日
借：固定资产3550（500*7.1）
贷：应付账款——美元3550
2×21年6月30日
①应付账款
借：应付账款——美元50[500*(7.1-7.0)]
贷：财务费用——汇兑差额50
②固定资产
该项设备属于企业的固定资产，在购入时已按当日即期汇率折算为人民币3550万元。由于固定资产属于以历史成本计量的非货币性项目，因此，2×21年6月30日，不需要按当日即期汇率进行调整。
(2)对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较。
例题：
P上市公司以人民币为记账本位币。2×15年11月2日，从英国W公司采购国内市场尚无的A商品10000件，每件价格为1000英镑，当日即期汇率为1英镑=10元人民币。2×15年12月31日，尚有1000件A商品未销售出去，国内市场仍无A商品供应，A商品在国际市场的价格降至900英镑。12月31日的即期汇率是1英镑=9.7元人民币。假定不考虑相关税费。
本例中，由于存货在资产负债表日采用成本与可变现净值孰低计量，因此，在以外币购入存货并且该存货在资产负债表日确定的可变现净值以外币反映时，计提存货跌价准备应当考虑汇率变动的影响。因此，该公司应作会计分录如下(金额单位以万元人民币表示)：
11月2日，购入A商品：
借：库存商品(1万件×1000×10)10000
贷：银行存款——英镑10000
12月31日，计提存货跌价准备：
借：资产减值损失127
贷：存货跌价准备127
期末存货成本=0.1万件×1000×10=1000(万元人民币)
可变现净值=0.1万件×900×9.7-0=873(万元人民币)
应计提的存货跌价准备=1000-873=127(万元人民币)
这个减值127万元其实有双重因素影响，一个是价格下跌，另一个是汇率影响，但是不需要拆分开来。
(3)对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产如股票、基金等非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动损益，计入当期损益。
笔记：
公允价值变动有双重因素影响，一个是价格的波动，另一个是汇率的波动。简化处理，不用区分汇率波动和价格波动。
例题：
国内甲公司的记账本位币为人民币，2×15年12月10日以每股1.5美元的价格购入乙公司B股1万股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.3元人民币，款项已付。2×15年12月31日，由于市价变动，购入的乙公司B股的市价变为每股1美元，当日汇率为1美元=6.2元人民币。
2×16年1月10日，甲公司所购入乙公司B股股票按当日市价每股1.2美元全部售出，所得价款为12000美元，当日汇率为1美元=6.25元人民币。不考虑相关税费的影响。
甲公司对上述交易应作以下处理：
(1)2×15年12月10日
借：交易性金融资产——成本9.45（1*1.5*6.3）
贷：银行存款——美元9.45
(2)2×15年12月31日
借：公允价值变动损益3.25(9.45-1*1*6.2)
贷：交易性金融资产——公允价值变动损益3.25
公允价值变动损益3.25万元人民币既包含乙公司B股股票公允价值变动的影响，又包含人民币与美元之间汇率变动的影响。
(3)2×16年1月10日
借：银行存款——美元7.5（1.2*6.25）
借：交易性金融资产——公允价值变动损益3.25
贷：交易性金融资产——成本9.45
贷：投资收益1.3
(4)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性金融资产（债务工具）形成的汇兑差额，应当计入当期损益；采用实际利率法计算的金融资产的外币利息产生的汇兑差额，应当计入当期损益。
笔记：
采用实际利率法计算的金融资产的利息是计入应收利息，应收利息属于货币性资产，所以其产生的汇兑差额计入当期损益（财务费用）
外币非货币性金融资产（权益工具）形成的汇兑差额，与其公允价值变动一并计入其他综合收益。非交易性权益工具投资的外币现金股利产生的汇兑差额，应当计入当期损益。
笔记：
外币非货币性金融资产如企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，形成的汇兑差额与其公允价值变动一并计入其他综合收益。其他权益工具投资的现金股利，借：应收股利，贷：投资收益，因为应收股利属于货币性资产，所以产生的汇兑损益计入当期损益（财务费用）
总结：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币金融资产的计量
例题：
国内甲公司的记账本位币为人民币。2×15年2月10日以每股15港元的价格购入乙公司H股1万股指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日即期汇率为1港元=0.9元人民币，款项已付。2×15年12月31日，由于市价变动，购入的乙公司H股的市价变为每股18港元，当日汇率为1港元=0.85元人民币。假定不考虑相关税费的影响。
甲公司对上述交易应作以下处理：
(1)2×15年2月10日
借：其他权益工具投资——成本13.5（15*1*0.9）
贷：银行存款——港元13.5
(2)2×15年12月31日
借：其他权益工具投资——公允价值变动1.8（18*1*0.85-13.5）
贷：其他综合收益1.8
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买卖外币是否违法
不是合法的,私自买卖外汇、变相买卖外汇、倒买倒卖外汇或者非法介绍买卖外汇数额较大的,由外汇管理机关给予警告,没收违法所得并处罚款,所以私人兑换外币是违法的。一、中国银行换外币流程如下:1、提早关注汇率,根据不同外汇需求,选择汇率比...
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外币对市场专题丨境内外汇交易平台发展与外币对交易技巧
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1全球外汇市场发展历史与现况
从中世纪外汇交换的初级阶段到第一次世界大战时期，外汇市场始终保持稳定，没有出现过多的投机活动。但在一次世界大战以后，外汇市场波动性开始大幅上升，投机活动比起以前增加了10倍以上。1944年签订的布雷顿森林协议，主要目的即是阻止货币在国家间逃逸，限制投机行为，从而实现国际货币的稳定。
布雷顿森林协议于1971年被废止，美元不再以固定比率被兑换成黄金。到1973年，各主要工业国的货币汇率浮动更加自由了，价格主要由市场供求关系决定。随着市场自由化和贸易自由化得以实现，计算机及相关技术的问世，及跨国资本流动的加速，亚、欧、美等洲不同时区的市场形成一个关联整体。
外汇市场交易主体较为广泛，包含各国央行、外汇银行、外汇经纪商与一般个人、企业等。据国际清算银行（BIS）对包括52个国家近1300家银行及其它金融机构的调查数据，截至2016年4月，全球外汇市场日均交易量从20世纪80年代中期的每天约700亿美元猛升至目前的5.1万亿美元，交易量是全球GDP的4倍，较期货市场大12倍，较股票市场大27倍，较纽约证券交易所交易量大53倍。
与股票、期货等其他资产类别相比，外汇市场是当前世界上流动性最强的市场，全球有超过170种不同货币组成一个庞大的外汇市场，且是唯一一个每天24小时运行的市场。各主要市场交易时间（北京时间）如下：威灵顿04:00-13:00、悉尼06:00-15:00、东京08:00-15:30、香港10:00-17:00、法兰克福14:30-23:00、伦敦15:30-00:30、纽约21:00-04:00。全球外汇市场交易最密集的时段是在纽约和伦敦市场同时开市的时间，通常这也是欧洲及美国公布经济数据、央行利率决议，及许多重要官员讲话的时段。
当前外汇市场交易模式有声讯交易（Voicetrading）和电子化交易（Electronictrading）。随着科技的日新月异，除了Bloomberg、ReutersFXT、EBS外，市场上大部分外汇交易商也在积极推动其各自开发的电子交易平台，带动了电子交易量占比持续增长。2017年电子交易平台交易量占全球总外汇交易量的比例达到64%。
据Euromoney最新调查报告，2018年度全球外汇交易商年度市场份额排名为：摩根大通（12.13%）居首位，其次为瑞银（8.25%），XTXMARKETS（7.36%）位居第三。另据BIS分地区统计，英国（36.94%）是全球外汇交易量最大的地区，美国（19.53%）第二、新加坡（7.94%）第三(图1)。
图1 全球外汇交易量市场份额（按地区统计）
大的外汇市场包含许多不同的产品类别，据BIS统计，外汇掉期（46.94%）交易占比排名第一，其次为即期（32.61%）交易，远期（13.82%）交易排名第三，最后分别为期权（5.01%）以及货币掉期（1.62%）(图2)。而按货币交易量看，美元（84.9%）是全球外汇市场交易量最大的货币，欧元（39.1%）第二，其后依次为日元（19%）、英镑（12.9%）、澳元（7.6%）、瑞士法郎（6.4%）(图3)。按货币对看，主要货币对排名前7的依次为EURUSD、USDJPY、GBPUSD、AUDUSD、NZDUSD、USDCAD、USDCHF，合计占总交易量的85%。交叉货币对排名前5的依次为EURJPY、EURGBP、EURCHF、GBPJPY、GBPCHF。
图2 全球外汇产品交易量占比
图3 全球外汇市场交易货币占比
2国际外汇市场主要交易平台
国际外汇市场的主要交易平台有EBSBrokerTec、Bloomberg电子交易系统、ReutersFXAll、Click365、Currenex、FXConnect、HotSpotFX等整合性平台，也有由单一银行推出的如BarclaysBARX、CitiVelocity、BNPCortex、UBSNeo等，其中又以EBSBrokerTec、Bloomberg与ReutersFXAll为市场主导性交易平台，三大平台交易量占全球电子交易平台的60%以上。
EBSBrokerTec是目前全球最大的即期外汇及贵重金属交易系统，平台价格具有充足的流动性，并凭借其在利率掉期和期权、商品掉期、可转换债与外汇期权的优势，逐步发展成全球最大的交易商与经纪商，目前EBS交易系统是银行间外汇市场使用最广泛的平台之一。Bloomberg交易系统在2000年进入外汇市场后，在新闻、数据、交谈工具与分析上发展更全面，因此逐渐受到外汇专业人士的青睐，该电子交易平台覆盖了所有的外汇产品，并且提供了即时交谈式外汇交易工具、自动报价申请、算法交易及声讯交易等服务。ThomsonReutersFXAll交易平台将所有的外汇交易平台整合到一个平台里，该平台提供了有关外汇、债券、股票、能源等金融市场的实时行情等咨询供使用者参考，FXAll可交易产品包括外汇现货、期货、掉期与期权、无本金交割远期、贵金属等。
综上，电子交易平台的完备功能是其吸引更多使用者的主要因素，包括:
1.即时外汇新闻与分析报告
提供外汇日评、实时重大新闻、重要经济数据、央行利率决议分析预测，及其他客制化功能，如键入交易货币对即可搜寻到与该货币对相关的所有新闻或研究报告等服务。
2.实时价格走势图表与技术分析
相关客制化功能包括：键入交易货币对、技术分析指标如MACD/RSI等，即可自动生成相关技术分析以利交易决策；提供不同走势图对比，如交易USDJPY，系统模组可自动带出较常用的USDJPY价格走势与10年期美日国债利差对比图，以利交易员对趋势的判断，并制定建仓、止盈、止损等交易决策。
3.价格竞争力
银行各自提供的电子交易平台如BarclaysBARX、CitiVelocity、BNPCortex、UBSNeo等，由单一开发银行自主报价；其他如BBG、Reuters、EBS则为整合性平台，由多家银行同步提供报价，并由系统自动给出最优报价，提供最具竞争力的价格。
4.弹性的交易时间与多样化的挂单
由于外币对市场交易时间为24小时不间断，因此平台需能够提供24小时的弹性交易时间，这是完善电子交易平台不可缺少的因素之一。此外，平台应能够提供多样化的挂单功能，如对时间有效性提供IOC、GTC等挂单功能，对成交量提供FOK、AON等挂单功能，对价格提供限价、止损止盈等挂单功能，对组合式挂单提供OCO、IfDone等功能。相关挂单功能有利于交易员较好地制定交易策略。、
5.仓位管控及完整的绩效分析
相关客制化功能包括：电子交易平台提供交易敞口与相关风险敞口数据，交易员无需进入银行自身中台系统即可一键查询所有敞口；交易员进入系统按交易品种、货币对、期间等自定义条件搜寻，即可生成相关交易绩效分析报告，为交易员提供交易历史记录的完整分析。
6.完善的交易后处理流程
平台能够在交易后提供更为便捷的直通式服务（STP），通过下行接口接入银行自身的交易系统，以便在大量的交易后能够快速且不需要经过人工入单，降低操作风险并提高交易员作业效率。
3境内交易平台现况及展望
外币对交易平台同样存在多种选择，多银行平台及部分单银行平台都向境内同业机构开放。但境内中小城商或农商行较容易遭遇的问题是，与境外电子平台或主要外资银行的电子交易平台签订平台协议前需要严格接受“了解你的客户（KYC）”的流程审核，不易满足与境外主要电子交易平台开展相关外币对即期业务的条件，更遑论开展外币对衍生品业务。除了需与交易对手签订不对等条件的ISDA（InternationalSwapsandDerivativesAssociation）主协议与补充协议，获取境外同业额度也是难点之一。客观上需要一个综合型的电子交易平台供境内中小型城商、农商行来推进外币对业务。
CFETSFX2017作为多产品、多币种、多交易模式的境内综合型交易平台，可以提供人民币外汇、外币对、外币利率、黄金等多种交易产品。交易中心作为境内合规、权威的有组织交易平台，近年来外币对交易规模和参与主体持续扩大，汇集了国际外汇市场主流大行提供流动性，服务会员覆盖大部分境内机构和非银金融机构。多年以来，交易中心对会员需求了解深入，为外币对会员提供交易、信息基准、额度、接口等一站式管理服务，其平台可以更完整地服务境内机构需求，尤其是中小型城商、农商银行。此外，通过由交易商协会主导的NAFMII主协议与补充协议，该平台有助于提升交易对手间交易条件的对等性，为外币对衍生品交易双方提供更好的保障。
CFETSFX2017系统上外币对可交易币种覆盖70%国际主要交易货币；交易品种支持即期、远期、掉期、货币掉期、外币利率互换，未来亦将进一步提供外币对期权交易等产品；包含了询价、竞价等交易模式，适应各类机构需求；除双边全额清算外，还支持集中净额清算，极大程度地解决了交易对手之间授信额度不足的问题，为银行间外币对客盘以及自营业务发展提供了最佳的便利性。
展望未来，随着交易中心平台进一步覆盖更多国际外汇交易币种（如ZAR、BRL等金砖五国货币），并纳入更多不同境内外报价行以提高价格竞争力，CFETS外币对市场流动性将进一步提高，CFETS会员开展外币对客盘与自营交易操作将更为灵活。交易中心平台也将通过吸纳更多的做市商和会员，进一步发展成更具国际影响力的外汇整合性平台。
4浅谈外币对交易技巧
外币对市场价格波动极大，汇价走势不确定性极强，如图4可见，以美元作为基础货币的其他几种货币历史波动率都在6%以上，想要从中获利并非易事，建立良好的交易习惯是稳健运营的基础。以下是笔者整理的一些外币对基本交易技巧的心得，以期抛砖引玉，为规避过度承担风险提供参考。
图4 主要货币历史波动率
1. 合理运作仓位，控制亏损风险
很多投资者都希望抓住机会，一次性满仓进场完成收益指标，但往往事与愿违损失惨重。如果投资者想要长期在外币对交易中立于不败之地，重要的一点还是要做好头寸管理。根据概率分布合理配置仓位，并且要有充足的时间盯市，控制风险，并严格执行止损操作，将盈利模式由迅速赚大钱调整为稳定赚取利差汇差收益。
2. 探究世界格*，熟知宏观经济
G7交叉货币汇率由市场形成，反映的是市场对这七国货币政策、**军事外交等基本面的主流性看法。宏观分析结论通常来自对已发生的行情的解释，如果后续事态发展符合前期预判，则能进一步强化持仓信心。另一方面，买预期卖现实的获利方式有历史经验可循：如美国2015年加息，而2014年美元已大幅上涨（图5），美指从低位80附近一路涨至103.3，涨幅接近31%，本轮加息周期内已加息7次，美指涨幅已回落13.7%。投资者应结合对宏观形势的深入和量化分析，找准经济与投资周期的变化，把握好市场交易方向。
3. 掌握技术分析，切忌盲目运用
G7各国跨境资金双向畅通，市场通常不会受到央行干预，因此研究K线形态、趋势线、支撑阻力位等技术分析成为投资者所青睐的工具。这些技术分析法都是建立在相应的统计学基础之上，是一种概率推断，其前提是某种统计分布会反复出现，从而展示出规律性现象。假如历史数据表现出了某种统计分布，按照趋势外推的法则，投资者就可借助这种统计分布预测未来汇价走势。要注意的是，随着某种技术方法的成功运用，投资者会对这种技术方法产生依赖感，好感度的提升会改变其对该技术方法绩效的概率分布的认知，从而高估其成功概率，低估其失败概率。因此需要辩证看待相关技术方法的效用。
对于交易来讲，对信息和交易工具的理解运用比掌握信息和工具本身更加重要。交易的过程是不断完善与自我优化的过程，真理是相对的，认识是没有止境的，投资者只有不断开阔视野，并完善心态，构建符合自身特点的操作策略，才能让自己的外汇外币对交易长久前行。
本文仅代表作者个人观点
本文将刊载于《中国货币市场》杂志2018.8总第202期
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