证券虚假陈述纠纷,专业中介机构担责新趋势一 - 知乎
摘要：
近期，上海市高院对中安科证券虚假陈述责任纠纷终审判决的公布再次引发了人们对于证券虚假陈述责任纠纷中中介机构应如何承担责任的关注。随着股票发行注册制的持续推进，监管机构对于证券活动的监管力度也在不断提升。在此背景下，厘清中介机构在证券虚假陈述责任纠纷中应承担责任的构成要件以及责任形式、范围，根据中介机构行为性质、过错程度以及与投资者损失之间的原因力等因素，科学认定其责任成立与否和责任范围大小，对于保护投资人合法利益、规范中介机构的服务行为均具有重要意义。本文试以中安科案、五洋债案、华泽钴镍案等典型的证券虚假陈述案为例，试析中安科案前后中介机构在证券虚假陈述案件中担责的主流裁判思路。
由于全文较长，共分“①证券虚假陈述纠纷代表性案件，专业中介机构担责情况”、“②中安科（中安消）案前，专业中介机构在证券虚假陈述案件中担责的主流裁判思路与法律依据”、“③中安科（中安消）案中，法院对专业中介机构担责的最新观点和趋势”三个部分分别分享。
2017年8月14日，“15五洋债”未能偿还回售及付息资金，发生回售违约，“15五洋02”触发交叉违约。证监会认定，五洋建设于2015年7月以虚假申报材料骗取中国证监会的公司债券公开发行审核许可。在五洋建设的债券募集说明书“发行人、中介机构及相关人员声明”部分，德邦证券声明：“本公司已对募集说明书及其摘要进行了核查，确认不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对其真实性、准确性和完整性承担相应的法律责任。”大信会计、锦天城律所、大公国际均声明：“已阅读募集说明书及其摘要，确认募集说明书及其摘要与其出具的报告、意见书不存在矛盾，对发行人在募集说明书及其摘要中引用的报告、意见书的内容无异议，确认募集说明书不致因所引用内容而出现虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对其真实性、准确性和完整性承担相应的法律责任。”
法院认为：发行人、发行人的实际控制人以及债券承销机构、会计师事务所、律师事务所信用评级机构等中介机构违反证券法律规定，在证券发行或者交易过程中，对重大事件作出违背事实真相的虚假记载、误导性陈述，或者在披露信息时发生重大遗漏、不正当披露信息，导致投资者产生损失的，应当对投资者的损失承担相应赔偿责任。
法院判决：被告德邦证券股份有限公司、大信会计师事务所（特殊普通合伙）对被告五洋建设集团股份有限公司的上述第一项债务承担连带赔偿责任；被告上海市锦天城律师事务所（特殊普通合伙）对被告五洋建设集团股份有限公司的上述第一项债务在5%范围内承担连带赔偿责任；被告大公国际资信评估有限公司对被告五洋建设集团股份有限公司的上述第一项债务在10%范围内承担连带赔偿责任。
2019年5月30日，中安科公司收到证监会《行政处罚决定书》，证监会认定：公司未及时重新编制并提供《盈利预测报告》，导致评估报告关于‘中安消技术评估值为28.59亿元，评估增值约为26.91亿元，增值率1,597.19%’的评估结论严重失实，置入资产评估值严重虚增；2013年度经审计的财务报告存在虚假记载。
法院认为：为了实现证券服务机构有效履职，应当考量其工作特点和审核成本，将其注意义务和责任范围界定在合理范围之内，明确其责任边界，实现各证券服务机构“各负其职、各尽其责”，对各自专业相关的业务事项履行特别注意义务，对其他业务事项履行普通注意义务。关于证券服务机构是否勤勉尽责，应视其是否按照相关法律、行政法规、部门规章和行业执业规范等，对所依据的文件资料内容进行核查和验证。关于证券服务机构的责任范围，也应考量其行为性质、过错程度以及与投资者损失之间的原因力等因素予以综合认定。
法院判决：招商证券股份有限公司对一审被告中安科股份有限公司在一审判决第一项、第二项中的付款义务在25%的范围内承担连带责任；瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)对一审被告中安科股份有限公司在一审判决第一项、第二项中的付款义务在15%的范围内承担连带责任。
2018年6月19日，中国证监会作出《国信处罚决定书》，载明：国信证券出具的《华泽钴镍恢复上市保荐书》《华泽钴镍重大资产出售及发行股份购买资产暨关联交易之持续督导工作报告书》和《华泽钴镍重大资产出售及发行股份购买资产暨关联交易之2014年度持续督导工作报告书》存在虚假记载、重大遗漏；国信证券在核查上市公司关联方非经营性占用资金和应收票据，以及利用审计专业意见等方面未勤勉尽责。
2018年12月29日，中国证监会作出《瑞华处罚决定书》，载明：瑞华会计师事务所在对华泽钴镍2013年度、2014年度财务报表审计过程中未勤勉尽责，出具了存在虚假记载的审计报告，未能实施有效程序对公司舞弊风险进行识别，未对应收票据余额在审计基准日前后激增又剧减的重大异常情况保持必要的职业怀疑，未能及时识别财务报告的重大错报风险，未对询证函回函的异常情况保持应有的关注，瑞华会计师事务所实施的审计程序不足以获取充分适当的审计证据。
法院认为：国信证券作为保荐人，在案涉虚假陈述行为中主要过错在于保荐华泽钴镍恢复上市过程及持续督导过程中未勤勉尽责；瑞华会计师事务所在对华泽钴镍2013年度、2014年度财务报表审计过程中未勤勉尽责，出具了存在虚假记载的审计报告，未尽到最基本的注意义务，最终导致诸如涉及大量无效的复印票据侵占上市公司13亿元资金等异常情况导致华泽钴镍公司伪造大量财务资料事项均未予发现。作为专业的上市公司保荐人和审计机构，如果按照执业规则勤勉尽责，尽到必要的注意义务，华泽钴镍虚假陈述行为即应当被发现，其过错并非一般疏失，而当属重大过错，符合《最高人民法院关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》（以下称《若干规定》）第二十七条“知道或者应当知道”的情形，构成共同侵权，需承担连带责任。
法院判决：根据《若干规定》第二十三条、第二十四条、第二十七条的规定，国信证券、瑞华会计师事务所应当就华泽钴镍的共同侵权行为向投资者承担100%的连带赔偿责任。
4.笔者将上述案件不同中介机构承担的责任列表如下，便于读者对比：
给我，镍，的龙头股？
经营有镍的上市公司：吉恩镍业、华泽钴镍，格林美（回收业务）收购、参股镍矿的上市公司：恒顺电气（收购印尼镍矿）、杉杉股份（未开采）、海亮股份（参股金川）、太钢不锈（缅甸达供山镍矿）、天成控股（遵义钼镍）股权关联（大股东、兄弟公司）：兴业矿业（大股东）、新华联（兄弟公司）、万业企业（大股东印尼镍矿企）不锈钢原材料（镍、铬）、镍替代：金瑞矿业、红星发展、湘潭电化（锰）
注册会计师如何避免审计风险？
个人认为有以下几个方面需要注意及警惕，才能在一定程度上避免可能出现的审计风险。毕竟注册会计师这个证书可不容易考，一旦因为出现审计风险导致证书被吊销了，那就得不偿失了。
1、要不断提高自身的专业素养。我觉得这个是最重要的，打铁还需自身硬。没有金刚钻，就不能去揽瓷器活。如果自身专业能力不强，很多能发现的财务错误，却因为自身专业能力原因没能发现，那就是太可惜了。因此，不断给自己充电，提高自身专业素养是，这个是避免审计过程中出现风险的首要前提。
2、严于律己，避免道德风险。这点是从注册会计师自身主观方面去考虑，现在很多上市公司出现财务造假，这与参与审计的注册会计师有意为之不无关系。比如最近踩雷比较多的瑞华会计师事务所，由于大白马康得新被报财务造假，参与审计的的瑞华会计师事务所遭证监会调查。康得新早就有财务问题了，毕竟也有很多造假新闻被爆出，但是连续参与康得新年度会计审计的瑞华会计师事务却一直出的是标准的审计报告。作为排名第二内资所，瑞华会计师事务所难道看不出来吗？难道不可能审计不出其中的猫腻？我想肯定只是有意不声张而已，毕竟康得新的年度审计费用不低！其实瑞华所早就名声在外了，今年一月份就收到过证监会的行政处罚书，瑞华所在对华泽钴镍2013年度、2014年度财务报表审计过程中未勤勉尽责，出具了存在虚假记载的审计报告，被没收了收入并罚了款。同时对参与审计注册会计师进行了处罚。
注册会计师其实也是个高风险行业，现在财务造假的手法是越来越多了，因此要炼就自己的火眼睛，提高自身专业审计能力，同时主观上要保持独立性，不能被糖衣炮弹所攻陷，只有这样才能在一定程度上避免出现审计风险。
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023年11月13日发布公告，披露2021年实施重大资产重组、由发行人前身瑞尔有限收购实控人控制的关联方北京瑞尔——先对北京瑞尔实施减资，再由瑞尔有限向北京瑞尔增资4561.11万元（增资后持股95.02%），最后，瑞尔有限收购竞达香港持有的北京瑞尔剩余4.98%股权。一系列交易，通过“减资-增资-收购剩余股权”三步骤完成，三个交易环节共扣缴预提所得税238.7万元。时间事项纳税情况2021年10
[发布日期:2023-11-17][点击量:20]新-->
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23年7月11日发布公告，披露报告期内，发行人占主营业务收入比例达86.5%（平均）的磷酸钙盐饲料添加剂产品、属于免征增值税产品。发行人的主要供应商中，则存在多家由自然人成立的经营部、运输部等个体工商户，发行人向该等个体工商户采购磷矿石、煤炭、运输服务等。在“免征增值税产品生产企业”与“小规模纳税人主体”的合作模式下，发行人向个体工商户供应商采购商品与服务，一方面，个体工商户供应商能够有效享受小规
[发布日期:2023-11-17][点击量:12]新-->
日发布惠税稽罚〔2023〕90号，披露惠州市**投资有限公司于2018年2月5日将持有的标的公司15%的股权转让给受让方方致公司，股权合同约定价格1,700.00万元，明显低于标的公司15%的股权在评估基准日2018年1月31日的股东权益市场价值为3,674.48万元（标的公司股东全部权益市场价值为24,496.50万元×15%）。现股东深圳天润投资置业有限公司在2018年1月26日与投资公司原股
[发布日期:2023-11-02][修订日期:2023-11-17][点击量:57]新-->
【收藏】非居民纳税人享受税收协定待遇办理指引上海税务2023-11-1116:00发表于上海非居民纳税人享受税收协定待遇的申请条件是什么？如何办理，又需要留存哪些材料被查？申税小微梳理了一份办理指引，一起来了解一下吧~一申请条件非居民纳税人享受协定待遇，采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理。非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴
[发布日期:2023-11-17][点击量:34]新
（02096.HK)于2020年10月13日发布的《全球發售》，玄税公告〔2023〕20号涉及的当事方**HoldingLimited为上市公司的母公司，于2014年8月15日根据开曼群岛法例注册成立的获豁免有限公司。
[发布日期:2023-11-17][点击量:24]新-->
浙江省人力资源和社会保障厅关于印发《浙江省人力资源服务业发展白皮书（2023）》的通知.pdf
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帅丰电器（605336.SH）于2020年9月15日发布招股意向书，披露2011年公司为购置凯泽电器所持有土地使用权及所属房屋建筑物，同时基于房产、土地交易过户手续及相应交易成本考量，2011年1月，凯泽电器以房屋建筑物、土地使用权增资帅丰有限，增资完成后即将取得的帅丰有限股权转让给帅丰有限原股东，系以增资和股权转让的方式进行相关房产和土地使用权转让。《帅丰电器605336首次公开发行股票招股意向
[发布日期:2020-09-15][修订日期:2023-11-17][点击量:504]新-->
露笑科技（002617.SZ）于2020年11月27日发布公告，披露公司于2019年5月23日向诸暨市公安*对胡德良（2017年收购之子公司江苏鼎阳原股东）、黄海平（2017年收购之子公司江苏鼎阳财务负责人）、江苏江阴华明电气设备有限公司（简称“江阴华明电气”）提出刑事控告，发行人认为在其收购江苏鼎阳后胡德良、黄海平仍负责江苏鼎阳生产经营。胡德良作为江苏鼎阳当时的法定代表人，要求江苏鼎阳支付500
[发布日期:2020-11-27][修订日期:2023-11-17][点击量:833]新-->
鸿铭股份(A20095.SZ)于2021年11月11日发布公告，披露为引进外部投资者，实控人金*、蔡*辉夫妇于2016年9月委托代飞翔（实控人金*母亲的妹妹之子）以增资方式代持鸿铭有限4.5股权——增资入股资金虽来源于实控人夫妇。后于2016年12月16日，代飞翔将其持有的鸿铭有限529,411元出资（占注册资本的4.50%）转让给裕同科技，转让价格为18,899,972.70元。2017年5月9
[发布日期:2022-03-14][修订日期:2023-11-17][点击量:46]新-->
康鹏科技(A19452.SH)于2021年3月10日发布IPO法律意见书，披露为拆除境外红筹架构（最终权益方在发行人前身之上架构四层境外持股主体），实现控制权回归境内并将境外股权架构平移至境内，发行人境外股东最终权益方（除香港籍PUNWaiKwok外），均在境内设立了持股平台，遂后2018年10月权益方通过该等境内持股平台受让了康鹏有限唯一股东Wisecon所持有的康鹏有限100%股权（平移前C
[发布日期:2021-03-15][修订日期:2023-11-17][点击量:423]新-->
天齐锂业(002466.SZ)于2022年4月30日发布年报，披露2021年7月,全资子公司TLEA以增资扩股的方式引入澳大利亚上市公司IGO作为战投、增资后IGO持股49%。重组分为外部重组和内部重组两部分，目前澳大利亚税务*仍在就两步骤重组的交易结构（包括内部重组的实施步骤）可能产生的税务影响进行审查和评估。如果澳大利亚税务*的审查意见认为该交易结构未实质性符合澳大利亚《所得税法案-1936》
[发布日期:2022-05-27][修订日期:2023-11-17][点击量:85]新-->
吴氏股份(873434.NQ)于2022年7月14日发布公告，披露在海盐县百步镇**土地集约利用政策的指导和撮合下，2011年和2015年先后两次协调了持地主体美克斯机械以土地使用权、房屋建筑物及附属设施设备等非货币资产对公司进行增资，后又将其持有的有限公司全部股权平价转让给股东吴金初、吴佳栋，从而实现美克斯机械向公司转移土地使用权和厂房等资产。因资产转让方美克斯机械2011年3月、2015
[发布日期:2022-10-27][修订日期:2023-11-17][点击量:38]新-->
23年11月15日发布公告，披露为解决宁夏建材与天山股份的同业竞争，并维持宁夏建材上市地位，将中国建材集团内具备优质业务前景的中建信息置入宁夏建材——由宁夏建材吸收合并中建信息。同时，宁夏建材将12家从事水泥相关业务的子公司51%股权整合至宁夏赛马，而后天山股份通过增资取得宁夏赛马51%股权。即，当前方案为，宁夏建材吸收合并中建信息，同时天山股份通过增资的方式购买水泥业务相关资产控制权。公
[发布日期:2023-11-17][点击量:22]新-->
23年11月14日发布公告，披露公司拟将拥有的部分风电项目（11个EPC总承包项目）资产和负债（拟划转的资产总额为148,484.24万元，负债总额为355.61万元，净资产为148,128.63万元），按基准日2023年8月31日经审计的净资产账面值划转给全资子公司百色能裕公司后，将百色能裕公司100%股权转让给公司控股股东太重集团，转让价格为147,940.36万元。本次交易不构成重大资产重组
[发布日期:2023-11-17][点击量:7]新-->
21年11月11日发布公告，披露2011年7月，公司控股股东、实控人李晓明控制的宁波汇宁（全称为宁波汇宁投资有限公司）将其持有的汇绿园林12.50%的股权（对应1,500.00万元的注册资本）以2,250.00万元的价格（即1.5元/1元股权）转让给宁波同协（发行人股东），鉴于宁波汇宁为按收入总额核定应税所得率征收企业，核定应税所得率为10%，因此，本次股权转让纳税额为60.75万元（（2,250
[发布日期:2023-11-15][点击量:8]新-->
22年8月16日发布公告，披露公司2014年度、2015年1-3月份按照核定征收方式缴纳企业所得税——应税所得率为2.5%，按照应税收入额与核定应税所得率10%的乘积计算应纳税所得额并据此按25%的税率计算缴纳企业所得税，2015年5月26日，经安徽省马鞍山市花山区国家税务*批准，至2015年4月1日起，公司按照查账征收方式计算并缴纳企业所得税。根据公司控股股东及实控人承诺，若公司所得税征缴方式变
[发布日期:2023-11-15][点击量:5]新-->
023年11月13日发布公告，披露子公司炼石矿业就资本公积转增实收资本未代扣代缴自然人股东“利息、股息、红利所得”个人所得税0.16亿元，被稽查*出具商税稽处[2021]3号《税务处理决定书》予以追征，相关自然人股东已按要求全部补缴税款或正在补缴中。大力税手注：炼石矿业指陕西炼石矿业有限公司，为炼石航空之子公司。《关于炼石航空科技股份有限公司申请向特定对象发行股票的审核问询函》【2023-11-1
[发布日期:2023-11-15][点击量:28]新-->
3年11月15日发布公告，披露公司涉及两起涉嫌走私货物、被海关追缴价款、税款及处罚事项。1）2022年8月16日，上市公司收到《银川海关缉私*税款计核告知书》，上市公司涉嫌走私普通货物一案，经银川海关关税部门计核，涉嫌走私的货物、物品应缴税额共计396,191.71元。银川海关侦查终结后，向银川市人民检察院移送起诉，最终被不予起诉。2）2023年9月1日，上市公司收到兴庆海关作出的《行政处罚决定书
[发布日期:2023-11-15][点击量:17]新-->
如果你面临这样的问题，会如何应对呢？小编认为对于欠税、未申报的行为理解需要准确。
[发布日期:2022-08-05][修订日期:2023-11-15][点击量:2036]新
23年11月15日发布公告，披露宁夏回族自治区税务*稽查*2022年出具税务处罚及处理决定书，对拟出售标的宁夏赛马追缴2017-2018年多退的增值税即征即退税款26,736,484.92元以及2016-2020年少缴的增值税2,871,662.36元；追缴2016-2020年少缴的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计334,110.24元。追缴税费合计2994.23万元、以及对应滞纳金，
[发布日期:2023-11-15][点击量:20]新-->
23年11月15日发布公告，披露原财务总监徐本友先生于2023年11月09日收到天津证监*发布的〔2023〕3号政处罚决定书，根据处罚决定书，徐本友在捷强装备并购（捷强装备收购卡迪诺科技）内幕信息敏感期内,徐本友利用“王某俊”中信证券账户于2022年4月7日至4月11日,买入“捷强装备”27,000股,买入成交金额1,348,062元——均由徐本友通过自行操作和微信指示王某俊操作的方式完成，内幕信
[发布日期:2023-11-15][点击量:5]新-->
23年11月8日发布公告，披露2020-2023年报告期内，软件子公司向母公司销售自主研发的软件及为母公司提供技术开发服务，软件子公司三年一期平均毛利率达96.03%。三家软件子公司云鼎同辉、科诺鑫和金悦飞鹏交易的客户基本均为母公司天一恩华，子公司主要承担软件研发的职能，母公司主要承担战略决策、运营以及统一对外销售的职能。其中，控股子公司北京科诺鑫软件有限公司主要为为发行人提供软件支持，2022
[发布日期:2023-11-15][点击量:7]新-->
规范销售行为扩大市场占有——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》发布日期: 2010年06月13日销售业务是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动。企业生存、发展、壮大的过程，在相当程度上就是不断加大销售力度、拓宽销售渠道、扩大市场占有的过程。生产企业的产品或流通企业的商品如不能实现销售的稳定增长，售出的货款如不能足额收回或不能及时收回，必将导致企业持
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广东税务发布“三年方案”全力打造一流税收营商环境发布时间：2023-11-0817:17:37来源：国家税务总*广东省税务*良好的营商环境是企业成长发展的沃土。近日，国家税务总*广东省税务*印发《国家税务总*广东省税务*优化税收营商环境促进高质量发展工作方案（2023—2025年）》（以下简称《三年方案》），在“便民办税春风行动”的基础上，从税收法制、税费服务、风险治理、一体服务、权益保护、持
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货物和劳务税热点问题（2023年10月）发布时间：2023-11-0909:36来源：国家税务总*北京市税务*1.转让地上、地下停车位的使用权是按照什么税目缴纳增值税？答：按照租赁不动产缴纳增值税。2.车辆达到使用年限，自愿报废，按照有关规定取得的**补贴，是否需要缴纳增值税？答：不征收增值税。3.符合免税范围的饲料产品在批发零售环节是否免征增值税？答：《财政部国家税务总*关于饲料产品免征增值税
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企业所得税热点问题（2023年10月）发布时间：2023-11-0909:40来源：国家税务总*北京市税务*1.符合条件软件企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，是否征收企业所得税？答：根据《财政部 国家税务总*关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)第五条规定，符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总*关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2
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个人所得税热点问题（2023年10月）发布时间：2023-11-0909:41来源：国家税务总*北京市税务*1.本科毕业之后，准备考研究生的期间，父母是否可以扣除子女教育？答：不可以，该生已经本科毕业，尚未取得研究生学籍，未实际参与研究生阶段的全日制学历教育，不符合《个人所得税专项附加扣除暂行办法》相关规定。2.纳税人享受居民换购住房个人所得税退税政策的，应向哪个主管税务机关申请退税？答：按照政
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财产和行为税热点问题（2023年10月）发布时间：2023-11-0909:43来源：国家税务总*北京市税务*1.出租房产免收租金如何缴纳房产税？答：根据《财政部国家税务总*关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）规定：“二、关于出租房产免收租金期间房产税问题对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产
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经查，王XX在2020年至2022年期间从事网络直播进行商品销售取得经营收入，通过隐匿收入、虚假申报手段偷逃个人所得税218.30万元、增值税142.41万元。大连市税务*第一稽查*依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，对王XX追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计653.61万元。日前，税务部门已依法送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，王XX已按规定缴清税款、滞纳金及罚款。
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经查，犯罪团伙控制多家空壳企业，利用小规模纳税人减免增值税政策、软件企业税收优惠政策、增值税加计抵减政策，在没有真实业务交易的情况下，虚开增值税专用**3673份，涉及税额2378.27万元。目前，该案已由公安部门移送检察机关审查起诉。
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经查，该公司采用虚开增值税专用**、伪造销售合同、虚假结汇等手段，骗取出口退税。辽源市税务部门依据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定，追缴骗取出口退税548.79万元。近日，吉林省汪清县人民法院作出判决，辽源市梦XX进出口贸易有限公司犯骗取出口退税罪，处罚金550万元；孟某某犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑10年，处罚金550万元。
[发布日期:2023-11-14][点击量:49]
前期，宁波市税务部门在对个人所得税综合所得汇算清缴办理情况开展事后抽查时，发现宁波某房地产开发有限公司高管毛XX未据实办理2019年度、2020年度、2021年度和2022年度个人所得税综合所得汇算清缴，遂依法对其进行立案检查。
[发布日期:2023-11-14][点击量:46]
经查，时任S州市某县税务*第二税务分*副*长向某某未正确履行税收管理工作职责，对S州市某根茶企业采取虚开农产品**等手段骗取出口退税失察失管，依据《中华人民共和国公职人员政务处分法》有关规定，向某某被给予警告处分。
[发布日期:2023-11-14][点击量:44]
23年7月31日发布公告，披露为还原股权代持，2021年3月通过宁津众智达转手一次完成股权转让，即：以宁津众智达作为中间过渡体，由中智众合将其持有的公司5.77%股权转让给关联合伙企业宁津众智达（转让价格为9,520.5万元），再由宁津众智达转让予蓝基金（转让价格3亿元）。原因系：宁津众智达注册地为山东省德州市宁津县，该地区对于合伙企业的税务征收存在优惠政策，当地企业可按照经营所得的10%核定利润
[发布日期:2023-11-13][点击量:14]-->
同花顺(300033.SZ)于2023年3月28日发布公告，披露针对2022年11月上海市宝山区税务*第十七税务所以（沪税宝十七通（2022）913号《税务事项通知书》和（2022）7770号《责令限期改正通知书》）要求员工持股平台凯士奥针对“转换组织形式的过程中未申报缴纳相关税款”，要求按照财税[2009]59号等规定，就企业组织形式转换、视同清算，自行补正申报并补缴税款（根据市场消息测算需补税
[发布日期:2023-03-31][修订日期:2023-11-13][点击量:127]-->
同花顺(300033.SZ)于2023年3月28日发布公告，披露，鉴于持有公司股份50,881,829股（占本公司总股本9.46%）的上海凯士奥信息咨询中心（有限合伙）由于近期收到上海市宝山区税务*的通知，要求按照财税（2009）59号文等规定，因2020年4月30日企业组织形式转换（从有限责任转换为有限合伙）需视同进行清算，自行补正申报并补缴税款。凯士奥正在就征税法规适用性、应纳税义务发生时间、
[发布日期:2023-03-28][修订日期:2023-11-13][点击量:81]-->
于送达《税务行政处罚事项告知书》的公告许税二稽公告【2022】5号日期：2022-09-0115:04 来源:国家税务总*许昌市税务*第二稽查*
[发布日期:2023-11-13][点击量:10]-->
文书送达公告发布时间：2023-11-1308:57信息来源：牡丹江市税务*牡税公〔2023〕11301号靳**：（纳税人识别号：23100*12）国家税务总*牡丹江市税务*东安区税务*因采取直接送达、邮寄送达等方式无法向你送达《税务事项通知书》，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（中华人民共和国***令362号）第一百零六条第（二）项之规定，向你公告送达《税务事项通知书》（牡税通〔20
[发布日期:2023-11-13][点击量:12]-->
洪建灵虚开增值税专用**、用于骗取出口退税、抵扣税款**罪再审审查与审判监督刑事通知书发布日期 2021-05-19福建省福州市中级人民法院驳回申诉通知书(2021)闽01刑申27号洪建灵：你因犯虚开增值税专用**罪一案，不服福建省福州市马尾区人民法院（2019）闽0105刑初4号刑事判决及本院（2019）闽01刑终1040号刑事裁定，以“原判量刑过重，所认定的
[发布日期:2023-11-13][点击量:141]
财政部山东监管*：会计实务案例研讨汇编——第二期为进一步推动《企业会计准则第14号——收入》《企业会计准则第21号——租赁》《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》等新会计准则的施行，深化各市场主体对准则的理解，切实提高会计信息质量，我*组织相关单位深入开展会计实务案例研讨，形成《会计实务案例研讨汇编——第二期》（以下简称“《汇编》”），仅供辖内各市场主体研究参考，以提升会计理论及实务水平。
[发布日期:2022-08-05][修订日期:2023-11-13][点击量:759]
财政部山东监管*：会计实务案例研讨汇编——第一期为扎实做好2021年年报工作，财政部山东监管*开展会计实务案例研讨工作，形成《会计实务案例研讨汇编——第一期》（以下简称“《汇编》”）。第一期《汇编》精选11个实务案例，提供倾向性建议，供辖内各会计主体研究参考，提升会计理论及实务水平。《汇编》中案例仅供各会计主体参考，不能取代相关法律法规、注册会计师执业准则及职业判断。实务中，会计业务从业人员不能照
[发布日期:2022-08-05][修订日期:2023-11-13][点击量:632]
法院协查函掀开律师事务所税收乱账2019年10月29日作者：杨芳周志兴黎丽本报记者周挺当事人用事务所提供的作废**向法院主张对方支付律师费——这一行为让M律师事务所涉税问题浮出水面。一家律师事务所存在这样问题，其他律师事务所情况如何？税务人员实施了延伸核查……一份函件，掀开律所一本“乱账”前不久，国家税务总*兴义市税务*接到当地人民法院传来的一份协查函和一份《贵州省高级人民法院关于加强
[发布日期:2023-11-13][点击量:346]
三堂会审丨出资后又退资所获分红是否均为受贿从江苏省溧阳市政协原*组副书记、副**赵国兴案说起发布时间：2023-11-08制图：张寒2023年7月10日，赵国兴受贿案一审开庭。图为庭审现场（视频截图）。常州市中级人民法院供图中国纪检监察报记者方弈霏特邀嘉宾施 浩 常州市纪委监委第六监督检查室副主任史本帅 常州市纪委监委案件审理室副主任邱文超&nb
[发布日期:2023-11-13][点击量:106]
国家税务总*青岛市税务*第二稽查*送达公告2023年464号发布时间:2023-11-03 来源:青岛市税务*国家税务总*青岛市税务*第二稽查*《税务处理决定书》送达公告2023年464号青岛通**进出口有限公司：（纳税人识别号：91**25Y）根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条第（二）款之规定，因采用其他方式无法向你单位送达税务文书，我*决定对《税务处理决定
[发布日期:2023-11-13][点击量:77]-->
0年7月13日发布行政监管决定书，针对中兴财所在对和佳医疗审计时，未关注到公司2016年至2018年均存在大额销售退回等情况——三年累计销售退回17597.65万元（2016-2018年分别为9236.65万元、3790.78万元和4570.22万元），该所审计中直接确认公司会计处理无异常、也未执行进一步的审计程序，故“检查资产负债表日后发生的大额销售退回，并查明其原因”审计程序不到位，中兴财所以
[发布日期:2023-11-13][点击量:12]-->
珠海和佳医疗设备股份有限公司曾于2011年7月11日提交IPO申报稿，披露子公司和佳泰基因于2007年11月接受珠海博通进出口有限公司虚开的增值税专用**，税额合计84,730.15元，价税合计583,143.00元，并于2007年11月申报抵扣进项税额84,730.15元，于2008年被广东省珠海市国家税务*稽查*处以罚款42,365.18元，对和佳泰基接受虚开增值税**在税前列支成本认为属于编
[发布日期:2020-06-05][修订日期:2023-11-13][点击量:405]-->
证监会广东证监*于2020年7月13日发布行政监管决定书，针对中兴财所在对和佳医疗审计时，未关注到公司2016年至2018年均存在大额销售退回等情况——三年累计销售退回17597.65万元（2016-2018年分别为9236.65万元、3790.78万元和4570.22万元），该所审计中直接确认公司会计处理无异常、也未执行进一步的审计程序，故“检查资产负债表日后发生的大额销售退回，并查明其原因”审
[发布日期:2020-07-15][修订日期:2023-11-13][点击量:498]-->
青岛市税务*第三稽查*依法查处一起骗取留抵退税案件青岛税务2023-11-0910:02发表于山东近期，青岛市税务*第三稽查*根据举报线索，依法查处了青岛某包装股份有限公司骗取增值税留抵退税案件。经查，该公司通过以个人账户收取销售款项隐匿收入、进行虚假申报等手段，减少销项税额，少交税费376.71万元，骗取留抵退税60.37万元。税务稽查部门依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税
[发布日期:2023-11-13][点击量:46]
000693华泽钴镍下周还会不会再来一个涨停
从今天的表现来看，可能短期内会适当调整，没有前几个交易日那么强势，也就是说短期内涨停的概率不大。
华泽钴镍审计失败案例研究_知网百科
经济平稳运行,资本市场日渐完善,由于信息不对称,独立第三方的审计作用日益凸显,但是,近年来,注册会计师也因为出具了不恰当的审计意见从而导致审计失败,不仅使自身声誉受损,还影响了市场资源有效配置,使投资者受到了巨大的损失,审计失败的频繁发生既暴露出我国监管方面存在的问题,也揭露了我国注册会计师行业中存在的种种问题。因此,本文从注册会计师的角度入手,通过对证监会处罚公告的分析,探究审计失败与勤勉尽责之间的关系,并选取了最新处罚的瑞华所对华泽钴镍的审计失败作为案例进行具体研究,能够更具体地探讨注册会计师未勤勉尽责对审计效果的影响,分析未勤勉尽责的原因并提出具体的对策,从而全方位提高审计质量,有助于注册会计师更好的发挥“经济警察”的监督作用,提高审计报告的可信性,增强投资者的信心。本文采用了规范研究与案例研究相结合的方法,对研究背景、研究意义、相关的文献综述以及研究方法与框架等进行了阐述和梳理,并从注册会计师审计失败的原因、后果、防范等(本文共64页)本文目录|阅读全文>>
自从改革开放以来,我国的市场经济体制不断完善和发展,上交所、深交所的依次成立更是为国内的公司提供了上市这一发展渠道,在IPO成功之后,公司在融资方面将更具有优势。但我们同时应该注意的是,部分欠缺上市资质的公司可能为了赢得宝贵的IPO机会对财务报表进行粉饰,而在上市之后为了达到证券市场的要求只能继续财务舞弊。执行上市公司审计业务的事务所本应发表客观的审计意见,从而可以将该公司真实的经营状况传递给外部信息使用者,促进资源有效配置。然而近年来,会计师事务所的审计质量并没有达到公众的期望,大部分财务舞弊事件都会伴随着审计失败的发生,防范审计失败发生势在必行。近年来,审计失败的事务所中甚至频频出现排名靠前的内资所的身影。在2018年,瑞华所的业务收入名列第六,同时在所有内资所中位列第二。然而,瑞华所自2016年开始,频繁因审计失败被处罚。这不仅不利于瑞华所自身发展,更不利于审计行业整体的发展。因此,本文试图针对瑞华所如何防范审计失败再次发...(本文共66页)本文目录|阅读全文>>
十九大报告指出,随着金融监管力度的日渐加强,必须要加快完善社会主义市场经济体制,坚守住不发生系统性金融风险的底线。此外,证监会也表示,将加强对股票质押、债券违约、私募基金等重点领域的风险防范,努力保障资本市场平稳运行。在我国金融市场中,会计师事务所作为财务信息审核者,扮演着非常重要的角色,要对被审计公司财务信息的完整性、真实性、准确性及公司财务管理和内部控制是否有效发表意见。由于注册会计师未勤勉尽责、执行实质性分析程序和细节测试不充分及未保持应有的职业怀疑等原因,审计失败的案例近年频频发生,这就会导致社会经济利益分配的失公和失效,对市场经济的有序性造成严重损害。在这种情况下,对审计失败案例进行研究显得尤为必要。本文以案例的形式,对瑞华所审计华泽钴镍的事件进行深刻剖析,探究失败原因并提出相应的防范建议,以期促使审计行业的健康发展。本文从选题的背景与意义着手,首先,采用文献研究法,回顾了已有研究资料中关于审计失败的热点讨论,并梳理审...(本文共53页)本文目录|阅读全文>>
随着资本市场的飞快发展,会计师及事务所扮演着越来越重要的角色,其职能被前所未有的放大化,这也代表了人们对审计需求的加大,希望通过注册会计师这样的第三方去增强对企业投资的信心,也企图通过这样的中介机构去透视企业信息的真伪,这时,人们对审计质量的需要也就提升了。但是,近年来,审计失败的事件频发,这俨然是又达到一个阶段性的高潮,让一直以来被视为资本市场“经济警察”的注册会计师行业面临着一场危机,引发出人们对注册会计师的职能作用产生一定的质疑,注册会计师的公信力开始下降,会计师事务所的声誉也开始受损,这就意味着审计失败不仅会损害利益相关者的经济利益,造成经济损失,同时也会使注册会计师和事务所产生前所未有的信用危机。因此,分析审计失败的原因从而探讨审计失败的对策具有十分重要的现实意义。华泽钴镍作为家族企业借壳上市的案例,其大股东关联方侵占的行为在资本市场引发了广泛的关注,可以作为注册会计师审计失败的一起典型案例。同时,华泽钴镍作为经事务所...(本文共52页)本文目录|阅读全文>>
近年来,随着我国经济在平稳中高质高速地向前发展,我国资本市场也变得愈加活跃,更多公司选择上市融资,各式各样的财务舞弊问题层出不穷。财政部在2020年1月7日召开的企业年报审计监督工作会议中强调,作为市场监督体系的重要制度安排,注册会计师审计在发现和预防公司财务舞弊、提升会计信息质量和经济运营效率以及维护资本市场秩序和社会公众利益等方面扮演重要角色。然而近年来注册会计师审计失败案件的数量猛烈增长,诸如2017年的亚太实业案、2018年的华泽钴镍案、2019年的康美*业案等审计失败案件时有发生,严重危害资本市场的稳定。因此,对于审计失败的研究势在必行。本文选取在近年来规模不断扩张但频繁出现审计失败的瑞华会计师事务所对华泽钴镍材料股份有限公司审计失败的案例作为研究对象,并采用文献研究与案例分析相结合的研究方法,对其展开深入研究,通过分析审计失败的成因来探索防范措施,具有一定的价值和意义。本文分为七个部分,第一部分对审计失败定义、原因和...(本文共75页)本文目录|阅读全文>>
关联方交易是企业关联方之间发生资源或义务转移的一种交易形式,它可能是公允的,也可能显失公允,因而具有两面性:一方面可能会因其较低的交易成本而有益于提高经营效率,另一方面则可能因关联方关系及其交易复杂多样且现有法律法规对其约束不足而易于被操控、成为上市公司财务舞弊的高发地带。如2012年的亚星化学案、2013年的万福生科案、2017年的登云股份案等等震惊世人的大案,都与关联方及其非公允交易有关。由于关联方及其交易具有隐蔽性和复杂性,审计难度大、风险高,注册会计师审计失败也常常与其有关。如何有效识别关联方关系、关联方交易舞弊行为,降低关联方交易审计失败风险成为目前审计界关注的重点。本文研究瑞华会计师事务所对华泽钴镍关联方交易审计失败案,首先对关联方交易审计失败相关研究成果进行梳理;然后回顾、分析华泽钴镍利用关联方交易舞弊案,剖析瑞华会计师事务所在对华泽钴镍关联方交易审计中的不当之处(导致审计失败的原因):瑞华所及其注册会计师在风险识...(本文共53页)本文目录|阅读全文>>
华泽钴镍还有机会来自重整吗
有。根据查询华泽钴镍重组进展信息可知，定核准本公司股票于重大资产重组实施完成后恢复上市凯巧，经本公司申请，并由深圳证券交易所审核，有机会重整。成都华泽钴镍材料股份有限公司于1990年12月26日在成都市工商行政盯运键管理*登记成立，法定代表人悄穗王涛。
魔兽僵尸岛2代15.1浑沌黎明单人玩怎样才可以作弊
15.1不好玩，19.0好玩，还可以造核弹和闪电风暴，也能作弊再看看别人怎么说的。
什么是问问作弊？有何后果？
1、封号、根据你作弊的次数决定封你几天、你的问问短时间内不能使用1、罚你的经验与积分、作废你所有的满意答案作弊的问题将会被删除，同时通过作弊行为获得的问问积分，将被系统全部扣除。作弊处罚规则如下：一年内作弊次数封禁天数积分和经验惩罚11天删除与作弊有关所有的提问和回答23天额外扣减25%积分和经验值37天额外扣减50%积分和经验值47天额外扣减75%积分和经验值57天额外扣减100%积分和经验值5次以上10天额外扣减100%积分和经验值
华商基金将ST华泽股票估值下调至0.55元，相当于61个跌停，有依据吗？
对于这个问题，每日经济新闻编辑郭鑫认为：
参照证监会2008年发布的《关于进一步规范证券投资基金估值业务的指导意见》有关规定，持有停牌股（有价无市的阶段）的基金，如果近期经济环境发生重大变化，或者股票本身发生影响股价的重大事件，使得潜在估值调整对前一估值日的基金资产净值影响在0.25%以上，基金公司应该参考类似投资品种的现行市价及重大变化等原因，调整最近交易市价，确定公允价值。
华商基金之所以下调*ST华泽的估值大部分原因是由于该上市公司被监管立案调。2月1日晚间，*ST华泽公告提到了多项违规事实：
1.2013年、2014年及2015年上半年未在相关年报中披露关联方非经营性占用资金及相关的关联交易情况；
2。将无效票据入账，2013年年报、2014年年报和2015年半年报存在虚假记载；
3.2015年未及时披露、且未在2015年年报中披露星王集团与陕西华泽签订代付新材料项目建设款合同及华泽钴镍为星王集团融资提供担保的情况；
4.2015年未及时披露、且未在2015年年报中披露华泽钴镍为王涛向山东黄河三角洲产业投资基金合伙企业(有限合伙)以下简称三角洲基金)借款 3,500万元提供担保的情况；
同时，当日公告还提到，对华泽钴镍责令改正，给予警告并处以60万元罚款；对王涛给予警告，并处以90万元的罚款，其中作为直接负责的主管人员罚款30万元，作为实际控制人罚款60万元；对王应虎、郭立红、王辉给予警告，并分别处以30万元罚款；对芦丽娜、赵强给予警告，并分别处以20万元罚款；对宁连珠、朱小卫、阎建明、陈胜利、金涛给予警告，并分别处以10万元罚款；对雷华锋、赵守国、吴锋、朱若甫、陈健给予警告，并分别处以5万元罚款；对程永康给予警告，并处以3万元罚款。
除了上述处罚，*ST华泽的经营业绩也处于持续亏损的状态，华泽最新报告期的财务数据显示，截止到2017年9月30日，华泽累计亏损1.15亿元，相较于2016年同期的亏损额大幅上升。从上市公司的普遍状况来看，华泽2017年度大概率处于亏损的状态，且很有很能亏损进一步扩大。
*ST华泽最新的十大流通股东数据显示，华商智能生活灵活配置混合型基金持有100万股，按照前述证监会的规定和公司的违规事项以及公司的财务状况，华商基金下调*ST华泽的估值，是处于对基金安全性的考虑。部分基金重仓股因重组等原因长期停牌，若持股价格在基金净值估算中一直按停牌前价格计算，一旦在股票停牌期间全市场大幅下跌，那么停牌个股复牌厚大概率会大幅补跌，届时基金净值就将出现大幅下跌，对基金净值造成瞬间冲击，这会对基金持有人造成损失。
在金融严监管的背景下，基金公司下调违规上市公司的股票估值就愈发明显了。不过值得一提的是，基金公司一般不会对有重大利好预期的个股上调估值，因为向上调整估值，会有投资者提前赎回兑现利好，对基金公司产生不利影响。
转载请注明出处品达科技 » 华泽钴镍舞弊方法(证券虚假陈述纠纷,专业中介机构担责新趋势一 - 知乎)