交易性金融资产是什么？
股票，债券等有价证券
超强汇总！初级会计实务交易性金融资产核心考点归纳-初级会计职称-233网校
交易性金融资产的账务处理非常的重要，需要进行全面的掌握。并且交易性金融资产是金融资产里最简单的一个科目，也是初级会计实务常考点，这篇文章把初级会计实务所涉及的考点总结给大家。
为了近期出售而持有的+为赚取差价（股票、债券、基金）
属于①的二级科目，核算公允价值和账面余额的差额。
借方：取得成本
借方：资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，以及出售交易性金融资产时结转公允价值低于账面余额的变动金额（贷方则相反）
借方：资产负债表日公允价值低于账面余额的差额（损失）；反之则反
借方：取得交易性金融资产时支付的交易费用、出售交易性金融资产等发生的投资损失
贷方：持有期间or出售时取得的投资收益
1、取得交易性资产
应收股利/应收利息【价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息】
应交税费——应交增值税（进项税额）【交易费用增值税专用**注明的进项税额】
贷：其他货币资金——存出投资款【实际支付金额】
①企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当确认为应收项目，并计入投资收益。
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
②实际收到时作为冲减应收项目处理：
借：其他货币资金等
贷：应收股利/应收利息
借：交易性金融资产——公允价值变动【资产负债表日的公允价值高于其账面余额的差额】
贷：公允价值变动损益
②公允价值下降：与公允价值上升的分录相比，借贷相反。
借：其他货币资金——存出投资款（实际收到的金额）
贷：交易性金融资产——成本
【补充说明】转让金融商品应交增值税的账务处理：
借：投资收益【按应纳税额】
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：投资收益【按可结转下月抵扣税额】
【注意】年末，如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额：
①说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融商品转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益。
②应将“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目的借方余额转出。
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
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金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：
1、从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。例如，企业的银行存款、应收账款、应收票据和贷款等均属于金融资产。
【易错点】预付账款产生的未来经济利益是商品或服务，不是收取现金或其他金融资产的权利，不是金融资产。
2、在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。
3、将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。
4、将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。
1、以摊余成本计量的金融资产——同时符合
（1）管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。
（2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产——同时符合
（1）管理该金融资产的业务模式，既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。
（2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
1、（2020年单选题）ABC公司从证券交易所购入北方公司股票400万股，每股支付购买价款15元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.5元/股）。另支付交易费用4万元。ABC公司将其划分为交易性金融资产核算，则该交易性金融资产的入账价值是（ ）万元。
2、（2019年单选题）2018年12月1日，某企业“交易性金额资产——A上市公司股票”借方余额为1000000元；12月31日，A上市公司股票的公允价值为1050000元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于持有A上市公司股票相关会计科目处理正确的是（ ）。
借：交易性金融资产——公允价值变动50000
贷：公允价值变动损益50000
3、（2019年单选题）下列各项中，关于交易性金融资产相关会计处理表述正确的是（ ）。
A、资产负债表日，其公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益
C、出售时公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益
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魔性！终于明白交易性金融资产的入账价值了！
通俗的来说，交易性金融资产就是为了近期卖出而买来的短期金融资产，企业预计该金融资产价值有上升的空间，为了赚取买入和卖出之间的差价而持有。比如，从二级市场上购入的股票、债券、基金等。今天我们来单独讲讲【取得时】的处理。
交易性金融资产取得时，分三种情况:
a. 取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;
b. 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目
c. 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益
也就是说，交易性金融资产的账面价值中，不包括相关交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。
借：交易性金融资产-成本【公允价值】
投资收益【发生的交易费用】
应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】
应收利息【已到付息期但尚未领取的债券利息】
贷：其他货币资金等
交易性金融资产的入账价值=实际支付的价款-价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息-交易费用（如果交易费用包含在实际价款中）
2014年1月3日,甲公司以1100万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元)购入乙公司发行的公司债券,另支付交易费用10万元,将其确认为交易性金融资产。该债券面值为1000万元,票面年利率为5%,每年年初付息一次,不考虑其他因素,甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为()万元。A:1000B:1100C:1075D:1110
答案：C
解析：该交易性金融资产的初始入账价值=1100-25=1075（万元）
交易性金融资产的取得，主要的考点就是针对入账价值的考察，现在你掌握了吗？
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编辑：豆豆君
资料来源：会计帮APP
10分+交易性金融资产
交易性金融资产的账务处理
（一）交易性金融资产核算应设置的会计科目
①交易性金融资产——成本
②交易性金融资产——公允价值变动
③应收股利（股票）/应收利息（债券）
④公允价值变动损益（损益类——收入类）
⑤投资收益（损益类——收入类）
（二）取得交易性金融资产
①取得投资时：
借：交易性金融资产——成本
应收股利/应收利息
（已宣告尚未发放的现金股利或已计息尚未领取的利息）
贷：其他货币资金——存出投资款
取得已宣告尚未发放的现金股利或已计息尚未领取的利息：
借：其他货币资金——存出投资款
贷：应收股利/应收利息
②支付交易费用，并取得增值税专用**：
借：投资收益（交易费用）
应交税费——应交增值税（进项税额）6%
贷：其他货币资金——存出投资款
或：将上述分录合二为一：
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
应收股利/应收利息
投资收益（交易费用）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——存出投资款
（三）持有交易性金融资产
①收回取得时价款中所包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息：
借：其他货币资金——存出投资款
贷：应收股利/应收利息
②企业只有在同时满足三个条件时，才能确认交易性金融资产所取得的股利和利息收入并计入当期损益：
一是企业收取股利的权利已经确立；
二是与股利相关的经济利益很可能流入企业；
三是股利的金额能够可靠计量。
③企业在持有交易性金融资产的期间，取得被投资单位宣告发放现金股利或确认利息收入时：
宣告发放（股东大会）现金股利或年末计息
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
收到股利或利息
借：其他货币资金——存出投资款
贷：应收股利/应收利息
④资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。（公允价值变动损益）
公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
（四）出售交易性金融资产
借：其他货币资金——存出投资款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动（或借记）
投资收益（或借记）
（五）转让金融商品应交增值税——国家税务总*（税法）
金融商品转让按照卖出价18扣除买入价12（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，即转让金额商品按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度。
转让金融资产当月月末，如产生转让收益
（（卖出价－买入价）>0时，出现正差）：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（卖出价-买入价）/（1+6%）*6%
年末，如果“应交税费—转让金融商品应交增值税”有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且损失不可转入下年继续抵减转让金融资产的收益。
借：投资收益
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税
【交易性金融资产——股票专练】假定2019年1 月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，支付价款10000000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利600000元），另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用**上注明的增值税税额为1500元；
2019年1月20日，收到取得时已宣告但尚未发放的现金股利；
2019年2月1日，公允价值为12000000元；
2019年3月1日，公允价值为11000000元；
2019年6月1日，宣告发放现金股利300000元；
2019年6月20日，收到持有期间的现金股利300000元；
2019年7月1日，出售价款12500000元；转让金融商品增值税率为6%。
编制甲公司如下会计分录：
①2019年1 月1日
借：交易性金融资产——成本 10000000-600000=9400000
应收股利 600000
投资收益 25000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1500
贷：其他货币资金——存出投资款 10026500 ②2019年1月20日
借：其他货币资金——存出投资款 600000
贷：应收股利 600000
③2019年2月1日
12000000-9400000=2600000
借：交易性金融资产——公允价值变动 2600000
贷：公允价值变动损益 2600000
④2019年3月1日
11000000-12000000=-1000000
借：公允价值变动损益 1000000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 1000000
⑤2019年6月1日
借：应收股利 300000
贷：投资收益 300000
⑥2019年6月20日
借：其他货币资金——存出投资款 300000
贷：应收股利 300000
⑦2019年7月1日
借：其他货币资金——存出投资款 12500000
贷：交易性金融资产——成本 9400000
——公允价值变动 1600000
投资收益 1500000
⑧计算转让金融商品应交增值税
转让金融商品应交的增值税=（卖出价-买入价）/（1+6%）*6%=
（12500000-10000000）/(1+6%)*6%=141509.43元
借：投资收益 141509.43
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 141509.43
【交易性金融资产——债券专练】2018年5月1日，乙公司购入B公司发行的公司债券，支付价款26000000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元），另支付交易费用300000元，取得的增值税专用**上注明的增值税税额为18000元。该笔B公司债券于2017年7月1日发行，面值为25000000元。乙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。2018年5月10日，乙公司收到该笔债券利息500000元。假定不考虑其他相关税费和因素。
乙公司应编制如下会计分录：
2018年5月1日取得
借：交易性金融资产——成本 25500000
应收利息 500000
投资收益 300000
应交税费——应交增值税（进项税额） 18000
贷：其他货币资金——存出投资款 26318000
2018年5月10收到利息
借：其他货币资金——存出投资款 500000
贷：应收利息 500000
2018年6月30日，该债券公允价值为26700000元。
26700000-25500000=1200000
借：交易性金融资产——公允价值变动 1200000
贷：公允价值变动损益 1200000
2018年12月31日，该债券公允价值为25800000元。
25800000-26700000=-900000
借：公允价值变动损益 900000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 900000
2019年3月15日，乙公司出售该债券，售价35500000元。
借：其他货币资金——存出投资款 35500000
贷：交易性金融资产——成本 25500000
——公允价值变动 300000
投资收益 9700000
计算该项业务转让金融商品应交增值税。
（35500000-26000000）/（1+6%）*6%=537735.85
借：投资收益 537735.85
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 537735.85
金融工具里面债券投资不是摊余成本么，怎么又变成交易性金融资产了
实际发行价格为=1000万*（p/f,5%,5）+1000万*6%*（p/a,5%,5）=10432700元第一年利息费用为=10432700*5%=521635元应付债券摊余成本=10432700-（600000-521635）=10354335元第二年和第一年方法一样利息费用为517716。75滩余成本为10272051。75。。。。。。。
什么是交易性金融资产最新4篇
交易性金融资产是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的一种。交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。下面是小编精心为大家整理的4篇《什么是交易性金融资产》，希望能对您的写作有一定的参考作用。
交易性金融资产主要是指企业近期内出售的金融资产。例如，企业为充分利用闲置资金、以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
而以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理，着重于该金融资产与金融市场的紧密结合性，反映该类金融资产相关市场变量变化对其价值的影响，进而对企业财务状况和经营成果的影响。
企业取得交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值，不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，作为入账成本。即入账成本为买价与已经宣告未发放的股利的差或与已经到期未收到的利息的和。
按入账成本借记“交易性金融资产———成本”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额贷记“银行存款”等科目。
持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算的利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
收到现金股利或债券利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。
票面利率与实际利率差异较大的，采用实际利率计算确定债券利息收入。
资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产———公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。
企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记“交易性金融资产—成本”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该项交易性金融资产的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
购入交易性金融资产发生的交易费用应借记“投资收益”科目，税法要求计入投资的计税基础。
股息所得的确认时间为被投资方宣告分配的当天，红利所得的确认时间为被投资方用留存收益转增股本的当天，利息收入为合同或协议约定的应付利息日期的当天。因此，已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，不应当确认所得，而应冲减应收股利，作为企业垫款的收回。其会计处理与税务处理相同。
交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，应当计入当期损益，按税法规定，此现金股利应当确认股息所得，但该股息所得可享受免税优惠，因此应作纳税调减处理。
但如果属于持有期未满12个月的股票投资，在持有期间取得的股息应当计入所得总额征税，不作纳税调增。
交易性金融资产在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认当期损益。由于交易性金融资产约定的付息日期与实际付息期一致，因此税法确认利息收入的日期和金额与会计处理一致，不作纳税调整。
被投资方发放股票股利，投资方作备查登记不作账务处理，但税法要求视同分配处理，相当于“先分配再投资”，应确认红利所得，同时追加投资计税基础。
对红利所得还应区别情况处理：通常情况下，红利所得可以享受免税优惠，这与会计上不作账务处理的核算结果是一致的，因此无需作纳税调整。但如果属于持有期未满12个月的股票投资，在持有期间取得的红利所得（送股），应当按面值调增应纳税所得额。
在资产负债表日，交易性金融资产的公允价值与其账面余额的差额，记入“公允价值变动损益”科目，不确认所得或损失，计算应纳税所得额时应作纳税调整。
出售交易性金融资产，会计上按账面价值结转，税法要求计算资产转让所得应按计税基础扣除。账面价值与计税基础的差额应作纳税调整处理。
“公允价值变动损益”科目结转“投资收益”，对损益无影响，不作纳税调整。
交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。
“交易性金融资产”科目属于资产类科目，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的账面价值。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。“交易性金融资产”属于企业的流动资产，在资产负债表中以“交易性金融资产”项目列示于流动资产项目内。
“公允价值变动损益”科目属于损益类科目，核算企业交易性金融资产等由于公允价值变动而形成的应计入当期损益的金额，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。
“投资收益”科目属于损益类科目，核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益；借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失。
交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购人的股票、债券、基金等。
一、核算交易性金融资产需设置的账户
为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资损益”等账户。
“交易性金融资产”账户核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”账户核算。“交易性金融资产”账户的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细账户进行核算。
“公允价值变动损益”账户核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计人当期损益的利得或损失，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额。
“投资收益”账户核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或损益损失，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益；借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失。
企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”账户。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”账户。
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
企业持有交易性金融资产期间对于投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”账户，并计人投资收益。
【例3-1】2010年1月10日甲公司委托一家证券公司从上海证券交易所购人H上市公司股票500000股，并将其划人交易性金融资产。该笔殷票投资在购买日的公允价值为500000元。另支付相关交易费用金额为80000元。
购买H上市公司股票时：
借：交易性金融资产——成本500000
贷：其他货币资金——存出投资款500000
支付相关交易费用时：
借：投资收益8000
贷：其他货币资金——存出投资款8000
出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与期初人账余额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”账户，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”账户，按其差额贷记或借记“投资收益”账户。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”账户，贷记或借记“投资收益”账户。
资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”账户，贷记或借记“公允价值变动损益”账户。
比如【求投资收益】：
甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万，出售前该交易性金融资产的账面价值为2800万（其中成本2500万，公允价值变动300万）假定不考虑其他因素，甲公司对该交易确认的投资收益为()万元
购入时：
借：交易性金融资产2500
贷：其他货币资金2500
公允价值变动时：
借：交易性金融资产-公允价值变动300
贷：公允价值变动损益300
出售时：
借：其他货币资金3000
贷：交易性金融资产-成本2500
同时：
借：公允价值变动损益300
贷：投资收益300
在交易性金融资产持有期间确认的投资收益等于：
其他货币资金等的借方合计减去其他货币资金等的贷方合计金额
例题中，逐句分析，购入时会引起“其他货币资金”减少2500，即贷方2500;出售时会引起“其他货币资金”增加3000，即借方3000.
甲公司2015年2月2日将持有的全部交易性金融资产全部出售，出售前交易性金融资产账面价值为3200万元（其中成本2800万元，公允价值变动400万元）出售价款为3500万元，款项已收并存入银行，交易性金融资产出售对当月损益的影响金额为()万元。
处置时对当期损益的影响：
交易对当月损益的影响金额=处置价款-处置时交易性金融资产的账面价值=3500-3200=300万元
这两个例子搞懂了吗？例1，求投资收益；例2，求当月损益。然而，考试的时候，可不止这两种情况，豆哥特将所有可能出现的问题及简便算法汇总在此，来看：
①计算交易性金融资产整个持有期间实现的投资收益（关键点：将涉及的所有投资收益科目金额加总即可）【即例1的情况】
简便算法：其他货币资金等的借方合计减去其他货币资金等的贷方合计金额
②计算处置时对投资收益的影响：
处置时的投资收益（处置收款与交易性金融资产账面价值之间的差额）+结转的投资收益（公允价值变动损益结转至投资收益的金额）
处置时的投资收益（处置收款与账面价值之间的差额，不包括结转的投资收益）
该年度涉及的投资收益的贷方合计，减去该年度涉及的投资收益借方合计
该年度涉及损益类科目的贷方合计，减去该年度涉及损益类科目的借方合计
一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以进一步分为：
（2）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
满足下列条件之一的金融资产，应划分为交易性金融资产：
1、取得金融资产的目的主要是为了近期内出售。如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
如某企业有一笔闲置资金，本来可以存入银行以获取存款利息，但企业为获取更高的报酬率，选择购买交易性金融资产，并可随时出售以赚取交易差价。
2、管理的需要。属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
3、属于衍生工具，如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。但是，如果衍生工具被企业指定为有效套期关系中的衍生工具，则该衍生工具初始确认后的公允价值变动应根据其对应的套期关系（即公允价值套期、现金流量套期或境外经营净投资套期）不同，采用相应的方法进行处理。
企业持有衍生金融工具的目的主要有两个：
第一是投机，企业应执行《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》；
第二是套期保值，企业应执行《企业会计准则第24号——套期保值》。套期保值不属于考试大纲内容，所以本章所讲衍生工具的持有目的为投机。
（二）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的。金融资产
企业不能随意将某项金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。只有在满足下列条件之一时，企业才能将某项金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：
1、核算的需要。该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得和损失在确认和计量方面不一致的情况。
如果不指定为该类金融资产，那么会计计量可能出现不一致的情况。例如某短期债券，发行方作为交易性金融负债，而购买方为保持与发行方计量基础的一致性，则不能划分为可供出售金融资产，而应划分为交易性金融资产。
2、管理的需要。企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该项金融资产组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向管理人员报告（管理的需要）。
上面两个条件的前提是该金融资产存在活跃市场。在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的计量
1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产——按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益。
交易费用——是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。
新增的外部费用——是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
【强调】不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。
2、企业取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产所支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息——应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。
【注意】对于其他的金融资产，比如可供出售金融资产、持有至到期投资，以及长期股权投资等，关于支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，都是这样的处理原则。
1、在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。
2、资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（第一类金融资产）——按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。
3、处置（第一类）金融资产时，其公允价值（售价）与账面价值之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益（将公允价值变动损益转入投资收益科目）。
三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理
1、企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
应收利息或应收股利（买价中所含的现金股利或已到付息期尚未领取的利息）
贷：银行存款等（实际支付的金额）
2、交易性金融资产持有期间取得的现金股利或债券利息
借：应收股利或应收利息
贷：投资收益
（1）交易性金融资产的公允价值高于其账面余额：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（2）公允价值低于其账面余额：做相反分录
借：银行存款（实际收到的金额）
贷：交易性金融资产——成本
同时：将原记入“公允价值变动损益”的金额转出：
借：公允价值变动损益
贷：投资收益（或作相反分录）
【教材例题1】20×7年5月13日，甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。
甲公司其他相关资料如下：
（3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。
假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：
（1）5月13日，购入乙公司股票：
借：交易性金融资产——成本1000000
贷：银行存款1061000
（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利：
借：银行存款60000
贷：应收股利60000
（3）6月30日，确认股票价格变动：
借：交易性金融资产——公允价值变动300000
贷：公允价值变动损益300000
（4）8月15日，乙公司股票全部售出：
借：银行存款1500000
贷：交易性金融资产——成本1000000
或分开处理：
借：银行存款1500000
贷：交易性金融资产——成本1000000
借：公允价值变动损益300000
贷：投资收益300000
【教材例题2】20×7年1月1日，ABC企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息期但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。
ABC企业的其他资料如下：
（6）20×8年3月31日，ABC企业将该债券出售，取得价款1180000元（含1季度利息10000元）。
假定不考虑其他因素，则ABC企业的账务处理如下：
（1）20×7年1月1日，购入债券：
借：交易性金融资产——成本1000000
贷：银行存款1040000
（2）20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息：
借：银行存款20000
贷：应收利息20000
（3）20×7年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益：
借：交易性金融资产——公允价值变动150000
贷：公允价值变动损益150000
借：应收利息20000
贷：投资收益20000
（4）20×7年7月5日，收到该债券半年利息：
借：银行存款20000
贷：应收利息20000
（5）20×7年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益：
借：公允价值变动损益50000
贷：交易性金融资产——公允价值变动50000
借：应收利息20000
贷：投资收益20000
（6）20×8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息：
借：银行存款20000
贷：应收利息20000
（7）20×8年3月31日，将该债券予以出售：
借：应收利息10000
贷：投资收益10000
借：银行存款1170000
贷：交易性金融资产——成本1000000
借：银行存款10000
贷：应收利息10000
【例题2】对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。
C.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额
D.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值
【解析】选项D应计入公允价值变动损益，并不是计入投资收益。
【例题3】某股份有限公司于2008年3月30日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。5月22日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2008年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
【解析】2008年12月31日该交易性金融资产的账面价值=50（股票数量）×11（公允价值）=550（万元）
【例题4】甲公司于2008年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于2008年4月10日宣告发放现金股利每股0.30元。甲公司于2008年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450000元。甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。
【解析】甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益
读书破万卷下笔如有神，以上就是差异网为大家带来的4篇《什么是交易性金融资产》，希望可以对您的写作有一定的参考作用，更多精彩的范文样本、模板格式尽在差异网。
企业在购入公司债券作为交易性金融资产时，可能来自用的借方科目是（）。各位大神帮帮忙？
可能用的借方科目是A、B、D。债券作为交易性金融资产时，以公允价值入账，交易费用冲减投资收益，购买价款中包含的已到付息期尚未领取的债券利息进应收利息，处理规则与股票相同，唯一区别是债券没有应收股利，股利指的是股票才有的科目。
企业在购入公司债券作为交易性金融资产时可能用到的借方来自科目有()。
AD解析：正确A,D投资成本应该记入“交易性金融资产”科目;对于支付的交易费用记入“投资收益”科目。
企业在购入公司债券作为交易性金融资产时可能用到的科目有来自（ ）。
ABD解析：本题考查交易性金融资产的内容。交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业在购入公司债券作为交易性金融资产时，涉及交易性金融资产和银行存款科目；有交易费用时涉及投资收益等科目；计息时还涉及应收利息等科目；债券价格变动时涉及公允价值变动损益等科目，最后处理时涉及交易性金融资产等科目。整个过程不涉及财务费用。故正确答案为ABD。
什么叫交易性金融资产？
通俗来讲：三个方面1、主要以获利为目的而在短期内持有的金融资产，例如：以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。2、属于衍生工具。衍生工具所交易的金融资产包括股票、股票指数、固定利率债券、商品、货币等。3、属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分。也就说把握两点：获利，短期。。
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